Elargizione Di Somme Di Denaro Tra Parenti

Imprestare o regalare piccole o grandi quantità di denaro ai figli, o altri parenti, è da sempre in uso; ma finché si tratta di piccole somme non vi sono problemi quando, invece, si tratta di somme cospicue è bene prestare attenzione poiché l’Agenzia delle Entrate potrebbe considerarle vere e proprie donazioni soggette a tassazione e alle relative sanzioni per l’omesso versamento.

“prestito personale infruttifero” è la dicitura corretta per l’aiuto che viene dato tramite canale bancario.

Ebbene, una somma elargita in occasione della laurea, del matrimonio o per un semplice aiuto tra parenti, può avvenire attraverso il canale bancario (bonifico o assegno) con l’indicazione di “prestito personale infruttifero”. Ciò qualora detta elargizione avvenga come se fosse un finanziamento tra privati per darsi una mano. Detti versamenti dovranno, ovviamente, essere occasionali, quindi non può trattarsi di aiuti sistematici o ripetitivi che farebbero decadere i presupposti per il “finanziamento tra privati”.

Sarebbe, inoltre, preferibile predisporre una scrittura privata tra le parti a riprova, davanti l’eventuale controllo da parte dell’Agenzia delle Entrate, dell’esistenza dell’aiuto al parente e del collegamento con il movimento bancario. Scrittura privata che, ricordiamolo, dovrà contenere: i dati delle parti, l’importo erogato con bonifico o assegno, la data e la firma; eventualmente, si potrebbe specificare anche il motivo dell’aiuto economico che viene fornito.

Qualora si tratti di versamenti particolarmente importanti (con importi superiori, per esempio, a cinque cifre), al fine di dare maggiore rilevanza giuridica alla scrittura privata, sarebbe opportuno provvedere alla registrazione di quest’ultima presso l’Agenzia delle Entrate.

La Commissione Tributaria può dichiarare non idonea l’autocertificazione sui motivi dell’elargizione

In conclusione, per chiarire meglio la questione, si richiama il caso di una madre che erogava “L. 20.000.000 al figlio S. per sostenerlo nell’attività di agente di commercio e per le spese di mutuo”. Avviato un procedimento avanti l’Autorità Giudiziaria, a seguito di accertamento da parte dell’Agenzia delle Entrate, la Commissione Tributaria emetteva sentenza nella quale dichiarava non idonea l’autocertificazione della madre sui motivi dell’elargizione poiché la donna aveva utilizzato un atto (l’autocertificazione) inadatto allo scopo e previsto solo in ambito amministrativo e perché la stessa aveva più volte definito la somma data al figlio come donazione e non come prestito per l’aiuto all’avvio dell’attività. In particolare, si legge nella sentenza: “nella fattispecie si è parlato solo di donazione di somma e non di altre forme negoziali. Non ricorre neppure una ipotesi di donazione di “modico valore” (art. 783 c.c.). In particolare, la “modicità” è un dato aggettivo, desumibile dal valore intrinseco del bene “mobile” donato. Orbene, non è certamente modico il valore della somma di L. 20.000.000, riferito all’epoca della donazione (OMISSIS). Inoltre, la stessa norma introduce un concorrente criterio soggettivo laddove prevede che la natura modica “deve essere valutata anche in rapporto alle condizioni economiche del donante”” (Cassazione civ. sez. trib. n.16348/08).

Risulta, così, importante indicare fin da subito le ragioni e le motivazioni delle elargizioni al fine di evitare spiacevoli fraintendimenti avanti i dovuti accertamenti da parte dell’Agenzia delle Entrate.

Avv. Sara Motzo

Tel. 02.29532937